财务造假乱象，除了企业自身违法违规，会计师事务所“看门人”职责履行不到位是重要原因。必须建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，强化流程规范，治理恶性竞争，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为。

规范财务审计秩序再出重量级新规。近日，财政部、国务院国资委、证监会联合印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业公平竞争，推动提升审计质量。

提升会计信息质量、遏制财务造假，关乎市场经济健康运行。在监管高压之下，财务造假仍时有发生。以上市公司为例，证监会查处案件显示，有的为避免因连续亏损退市而粉饰业绩，有的为实现并购重组业绩承诺而虚构利润，有的在发行审核环节企图“带病闯关”，违规手法隐蔽复杂。一系列五花八门的财务造假行为，扰乱了市场秩序，损害了投资人利益。

财务造假乱象的存在，除了企业自身违法违规，会计师事务所“看门人”职责履行不到位也是重要原因，有的中介机构未能勤勉尽责，甚至串通舞弊、丧失独立性。正因如此，监管层在盯紧企业的同时，持续严厉打击审计违法违规行为，前不久对某会计师事务所开出超2亿元巨额罚单再次发出“从严监管、从严执法”的明确信号。

整治财务造假是一项系统工程，有必要从事前、事中、事后进行全过程监管。规范财务审计秩序，在强化注会行业日常管理、重罚违法违规行为的同时，优化执业环境和能力至关重要。其中一项重要问题，就是如何促进企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业能力强、执业质量高的会计师事务所。

会计师事务所的选聘直接关系审计质量。内部治理不规范、质量控制流于形式的会计师事务所，不能成为合格的“看门人”。为此，必须建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，推动企业选聘出诚信为本、勤勉尽责的会计师事务所。

以质量为导向，要强化流程规范。一些企业选聘会计师事务所时流程较为随意，会计师事务所的审计质量自然难以有效保证。三部门发布的管理办法，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行了规定。只有严格按照程序进行选聘，才能最大程度排除人为因素影响。

以质量为导向，要治理恶性竞争。有的企业利用招投标机制增加价格因素权重，压低中标价格，有的会计师事务所则为承揽业务压低报价，有时报价甚至明显低于审计成本，导致审计资源投入不足，直接影响审计质量，引发行业低价恶性竞争。

治理这种乱象，关键在于突出选聘会计师事务所中的质量导向，不能“唯低价是取”。按照三部门要求，评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。提高质量因素权重、降低价格因素权重，有利于从源头有效遏制恶性竞争，避免会计审计服务市场“劣币驱逐良币”。

此外，企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。只有实行充分的公平竞争，让选聘全过程在阳光下运行，选聘结果才有可能公正、合理。

应该说，加强对国有企业、上市公司选聘会计师事务所的规范，对企业和会计师事务所都有重要促进作用。一方面，国有企业、上市公司要严格按照管理办法的流程、要求，选聘出堪当重任的会计师事务所，提高审计报告质量；另一方面，会计师事务所要增强自律性、公正性和专业化水平，特别是要加强能力建设、不断增强查错纠弊的能力，把执业质量作为“生命线”，以质量水平在市场上立足、胜出。

总之，严格规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，遏制财务造假又多了一道有效的重要关口。

（曾金华）