诚信是注册会计师行业的核心价值，是行业的立业之本和发展之要。近日，财政部印发《注册会计师行业诚信建设纲要》（以下简称《纲要》），对注册会计师行业诚信建设进行全面系统部署，以期全面助力社会信用体系建设。

《纲要》提出，各级财政部门牵头抓总，各级注册会计师协会充分发挥行业自律作用，将诚信建设落实到考试、注册、培训、自律监管等各个环节。建立以职业道德、执业质量为关键标准的业绩评价体系和晋升机制，树立诚信品牌文化，鼓励会计师事务所依法使用诚信信息，优先聘用、培养、晋升具有良好诚信记录的从业人员。

对行业诚信建设提出新要求

会计行业不仅需要高超的专业知识，还需具备高尚的诚信道德素养。财政部有关负责人向记者介绍：“此次《纲要》的制定出台，就是为了适应新形势新要求，对整个会计行业诚信建设进行全面统筹谋划，明确未来一段时间会计行业诚信建设的方向，对行业诚信建设提出新的要求。”

近年来财政部持续加强会计行业诚信建设，基本形成了符合我国市场经济特点的行业诚信建设体系。但从近年来曝光的一些审计失败案例来看，行业诚信建设与新时代高质量发展和全面建设社会主义现代化强国要求不匹配、不协调、不适应的矛盾仍然突出。

这主要表现为：诚信标准尚不健全；覆盖行业全过程、全链条的诚信监控体系尚未形成，诚信信息采集和披露机制尚不完备，行业从业人员诚信信息仍有缺失；守信激励和失信惩戒机制尚不健全，尚未实现共享和公开相关信息并实施联合惩戒；诚信教育机制尚未覆盖行业服务全环节，履约践诺、诚实守信的诚信文化氛围尚未全面形成。

为解决这些问题，《纲要》专门提出，要着力构建诚信建设长效机制，建立健全贯穿会计师事务所及其从业人员全生命周期的诚信管理体制机制。同时进一步健全会计诚信标准，将诚信贯穿于职业道德规范和执业准则规则，规范化构建行业诚信建设长效机制，维护信用信息安全和信息主体权益。

同时《纲要》的出台也是有效落实党中央、国务院有关加强社会信用体系建设决策部署的重要举措。

2021年，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，提出要加强会计行业日常监管和信用管理。加大典型案例曝光力度，在全社会、全行业形成警示效应，有效整治财务审计秩序，整肃行业风气。

2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，明确要求“加强行业诚信建设，健全行业诚信档案，把诚信建设要求贯穿行业管理和服务工作各环节”。

“印发《纲要》对于加强行业诚信建设，更好地发挥行业维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全等作用，培育和践行社会主义核心价值观等都具有重要意义。”财政部有关负责人说。

提高诚信信息披露透明度

今年1月底，财政部制定印发了《会计人员职业道德规范》。这是我国首次制定全国性的会计人员职业道德规范。《会计人员职业道德规范》提出：坚持诚信，守法奉公。坚持准则，守责敬业。坚持学习，守正创新。

此次《纲要》明确，职业道德规范是会计师事务所及其从业人员应当遵守的基本道德要求，要引导从业人员自觉遵循诚信原则，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线。

此外，《纲要》所提出的会计行业诚信教育也是全方位的。《纲要》提出要加大对考生职业道德和诚信执业的考察力度，推动将考试违规行为纳入诚信管理体系，切实将诚信教育贯穿于考试工作各环节。《纲要》将诚信教育贯穿于注册会计师继续教育各环节，纳入行业高端人才、执业质量提升等各类培训以及行业党校课程体系，强化职业道德年度培训要求，不断提高职业道德培训在继续教育中的学时占比。《纲要》还将诚信教育贯穿于行政许可事项、执业管理、执业质量检查、处理处罚和惩戒等环节。

诚信信息采集和披露管理制度是科学、规范开展诚信信息管理的基础和保障。为此《纲要》提出，持续完善信息披露制度，提高会计行业诚信信息披露透明度，全面记录会计师事务所及其从业人员执业情况和信用情况，建立健全标准统一、权威准确的会计师事务所及其从业人员诚信档案。

北京大学法学院教授刘剑文认为，《纲要》特别强调要将诚信道德职业规范贯穿到会计从业各个环节当中去，这是会计工作的本质使然。会计工作要求相关会计人员必须具备一定的诚信使命感和社会责任感。但是，随着企业之间市场竞争的加剧，关于财务工作方面的改革动作不断加大，这种诚信使命感和社会责任感逐渐被利益所取代。只有会计人员对诚信的责任有充分的认识，才能够将追求诚信和社会责任作为自己的职业目标。

严重失信者“一票否决”

近年来，注册会计师执业水平和服务能力稳步提高，已成为服务我国经济社会发展的重要力量。但是部分从业人员风险意识、责任意识不强，挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业、无证经营等违法违规执业问题也客观存在。因此，整顿会计从业人员管理体制，完善会计师事务所内部治理，提升会计人员职业素养、服务水平，是促进行业长远健康发展的急迫需求。

建立分级分类监管体系是强化诚信监管结果运用的重要方面。对此《纲要》明确提出，对会计师事务所实施分级分类监管，对屡查屡犯的会计师事务所，加大抽查力度，提高检查频次。

开展守信激励是行业诚信建设不可或缺的重要方式，是诚信闭环管理的重要支撑。对此《纲要》提出，完善全国先进会计工作者评选表彰制度，将会计师事务所和注册会计师的诚信执业情况作为评选表彰的重要依据，对严重失信者实行“一票否决”。

开展失信惩戒是行业诚信建设的重要抓手，是诚信闭环管理的重要约束机制。对此《纲要》提出，推动实施惩戒力度大、监管效果好的失信惩戒措施，包括依法依规限制失信联合惩戒对象招标投标、政府采购、申请财政性资金项目、享受税收优惠等行政性惩戒措施，运用信用记录、警示告诫、公开曝光等行业性惩戒措施，让失信者寸步难行。

开展诚信情况评级评价是诚信监管的重要基础，是加强行业诚信建设的重要引导。《纲要》提出，要加强行业诚信评级评价结果的应用，将行业诚信评级评价结果推送至相关政府部门、金融机构、国有企业、行业协会商会及相关经营主体，作为行政许可、信用监管、政府采购、评先创优、资质等级评定、纳税信用评价、审计机构招标等工作的重要参考依据，并依照有关规定向社会公开。

中国政法大学税法研究所主任施正文指出，市场经济是信用经济，诚信缺失必将危及市场经济根基。当前，在全社会日益高度重视诚信建设的背景下，会计诚信建设的重要性更加凸显，已成为影响会计工作服务经济社会发展的重要制度因素。会计造假损害的是国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序，特别是让我国证券市场饱受虚假错误信息的冲击。因此加大对会计从业人员各种失信行为的打击力度、提高违法成本，支持会计诚信体系建设，能有效防范和制止会计造假现象肆虐蔓延。

（万静）